Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию

ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
14 декабря 2013 г. № 1083
О внесении изменений и дополнений в постановление Совета
Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115

Совет Министров Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденный постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 9, 5/134; 2000 г., № 87, 5/3990; 2002 г., № 32, 5/10103; 2004 г., № 110, 5/14544; 2006 г., № 7, 5/17080; № 129, 5/22719; № 171, 5/23244; 2007 г., № 108, 5/25109; 2008 г., № 248, 5/28505; 2009 г., № 83, 5/29526; Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 08.08.2012, 5/36084; 29.03.2013, 5/37051), изменения и дополнения, изложив его в новой редакции (прилагается).

2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2014 г.

Премьер-министр Республики Беларусь

М.Мясникович

 

УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета Министров
Республики Беларусь
25.01.1999 № 115
(в редакции постановления
Совета Министров
Республики Беларусь
14.12.2013 № 1083)

ПЕРЕЧЕНЬ
выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах»

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:

  • обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;
  • повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;
  • приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;
  • медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;
  • поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;
  • строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения).

6. Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

8. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подпункте 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9 «О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 11.12.2012, 1/13928).


СРАВНИТЕЛЬНАЯ ТАБЛИЦА
к Перечню выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (далее – Перечень)

Действующая редакция Перечня

Новая редакция Перечня (с 1 января 2014 г.)

Комментарий

1. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

2. Выходное пособие при прекращении трудового договора (контракта).

сохранен

2.Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

1. Государственные пособия, денежные выплаты, связанные с награждением государственными наградами, премии, стипендии, гранты, предусмотренные законодательными актами, и выплачиваемые за счет средств республиканского бюджета и государственного социального страхования.

сохранен,
дополнен (Указ № 425 и др.)

4. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь в возмещение морального вреда, причиненного работникам.

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

сохранен

6. Компенсации, предусмотренные законодательством Республики Беларусь (кроме компенсаций, выплачиваемых: за неиспользованный трудовой отпуск; вместо предупреждения о предстоящем высвобождении; за особые условия труда); суммы, выплачиваемые в возмещение дополнительных расходов, связанных с выполнением работниками трудовых обязанностей.

3. Компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь, суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам.

сохранен,
конкретизирован (гл.9 ТК РБ)

8. Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами, установленными законодательством Республики Беларусь, специальной одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты, мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического питания или в соответствующих законодательству случаях сумма денежных затрат по их приобретению; форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:
обеспечение работников средствами коллективной и индивидуальной защиты, лечебно-профилактическим питанием, молоком или равноценными пищевыми продуктами, форменной одеждой и обмундированием в соответствии с законодательством;
…;

сохранен

9. Стоимость наград в денежном или натуральном выражении, присуждаемых за призовые места на районных, областных, республиканских соревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных соревнованиях.

 

исключен, ФПБ настаивала на сохранении

10. Единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения (40, 50, 60 лет и последующие юбилейные даты), а также при увольнении в связи с выходом на пенсию.

 

исключен, ФПБ настаивала на сохранении

12. Суммы средств, выдаваемые работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством Республики Беларусь в улучшении жилищных условий, на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:
…;
строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели, работникам, нуждающимся в соответствии с законодательством в улучшении жилищных условий.

сохранен по предложению ФПБ

12-1. Суммы средств, направляемые на погашение льготных кредитов, предоставленных гражданам открытым акционерным обществом "Сберегательный банк "Беларусбанк" в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. № 75 "О предоставлении гражданам, постоянно проживающим и работающим в населенных пунктах с численностью населения до 20 тыс. человек, льготных кредитов на капитальный ремонт и реконструкцию жилых помещений, строительство инженерных сетей, возведение хозяйственных помещений и построек"

 

исключен (по сроку давности).
ФПБ согласовывала исключение

13. Материальная помощь работникам:
оказываемая в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких родственников, вступлением в брак, рождением ребенка;
находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет.

7. Материальная помощь, оказываемая работникам в соответствии с законодательными актами, а также в связи со вступлением в брак, рождением ребенка, постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением имущества, увечьем, смертью их близких родственников.

Предлагалось исключить брак, рождение, уход до 3-х лет, тяжелая болезнь.
ФПБ настаивала на сохранении прежней редакции.
Сохранен частично за исключением: уход до 3-х лет, тяжелая болезнь.

15. Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок в детские оздоровительные учреждения, бесплатно выдаваемых работникам билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов их детям в связи с праздником Нового года.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:
…;
приобретение путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения Республики Беларусь детям работников;

Сохранен частично: кроме билетов, подарков.
ФПБ настаивала на сохранении прежней редакции.

16. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты).

 

исключен
(не является объектом для начисления взносов в соответствии с Законом об основах гос.соц. страхов.).
ФПБ согласовывала исключение

17. Суммы страховых платежей (взносов), уплачиваемых нанимателем в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу отдельных категорий работников по договорам обязательного государственного личного страхования.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения).

сохранен

20. Заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника.

 

исключен (не типичная ситуация).
ФПБ настаивала на сохранении

21. Суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата.

 

исключен (не является объектом для начисления взносов в соответствии с Законом об основах гос.соц. стр.).
ФПБ согласовывала исключение

23. Суммы страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни, договорам добровольного страхования дополнительной пенсии и договорам добровольного страхования медицинских расходов.

5. Суммы страховых взносов (платежей), уплачиваемых работодателем по обязательному государственному личному страхованию в соответствии с законодательством, а также по договорам добровольного страхования жизни, добровольного страхования дополнительной пенсии, добровольного страхования медицинских расходов (при условии, что договоры заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь застрахованным оказывается государственными организациями здравоохранения).

сохранен

24. Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую ниже оплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

6. Доплата до среднемесячного заработка при временном (до восстановления трудоспособности или установления ее стойкой утраты) переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу в связи с повреждением здоровья в результате несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, пособие по временной нетрудоспособности в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

сохранен

25. Суммы средств, затраченные нанимателем в связи с участием работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях.

4. Суммы средств работодателя, направленные на:
…;
поощрение работников за участие в спортивных мероприятиях;

исключен (частично сохранен абз.6 п.4).
ФПБ согласовывала исключение

26. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подпункте 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9 "О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности" (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 11.12.2012, 1/13928).

8. Ежемесячные выплаты, предусмотренные в подпункте 1.4 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 7 декабря 2012 г. № 9 «О дополнительных мерах по развитию деревообрабатывающей промышленности» (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 11.12.2012, 1/13928).

сохранен

 

4. Суммы средств работодателя, направленные на:
…;
повышение квалификации или переподготовку работников в учреждениях образования Республики Беларусь;

дополнен

 

4. Суммы средств работодателя, направленные на:
…;
медицинские осмотры в соответствии с законодательством, а также медицинскую помощь, в том числе на проведение операций, при наличии соответствующего подтверждения, выдаваемого в порядке, установленном Министерством здравоохранения Республики Беларусь;

дополнен

 

Приложение 4

КОММЕНТАРИЙ
Фонда социальной защиты населения Республики Беларусь
к  постановлению  Совета Министров Республики Беларусь
от  14  декабря  2013  г.  №  1083  "О  внесении изменений и
дополнений в постановление Совета Министров Республики
Беларусь от 25 января 1999 г. № 115".

В целях сокращения временных затрат плательщиков на определение объекта для начисления взносов по государственному социальному страхованию, увеличения доходной части бюджета Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты, стимулирования работодателя, в части принятия мер по официальному повышению заработной платы своим работникам, а также создания дополнительных условий для заинтересованности работников в увеличении размера своей пенсии принято постановление Совета Министров Республики Беларусь от 14 декабря 2013 г. № 1083 "О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115" (далее – постановление № 1083).

Согласно постановлению № 1083 Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах" (далее – Перечень), изложен в новой редакции.

Из Перечня исключены такие выплаты, как единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию (пункт 10), заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника (пункт 20). В свою очередь суммы этих выплат будут учитываться при исчислении стажа и заработка работнику при назначении ему пенсии и пособий.
В силу законодательства о государственном социальном страховании из Перечня исключены выплаты, не являющиеся объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию. К ним относятся следующие выплаты:

  • доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты) (пункт 16);
  • суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата (пункт 21);
  • суммы средств работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий (пункт 25). Основанием для исключения указанных сумм из объекта для начисления взносов на государственное социальное страхование являются подтверждающие документы (гражданско-правовые договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.). При этом на суммы поощрительных выплат работникам за участие в таких мероприятиях, за исключением спортивных, взносы на государственное социальное страхование начисляются.

В соответствии с законодательством, а также с учетом практики применения пункты 2, 6, 13 Перечня конкретизированы и изложены в новой редакции. Пункты 4, 8, 17, 23 Перечня систематизированы, обобщены и изложены в соответствующей редакции.
Перечень в новой редакции применяется при определении объекта для исчисления взносов по государственному социальному страхованию, начиная с выплат, начисленных работникам за январь 2014 года.

КОММЕНТАРИЙ

С 1 января 2014 года при определении объекта для исчисления взносов по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах» (далее - взносы по государственному социальному страхованию) следует применять перечень выплат, на которые не начисляются указанные взносы, изложенный согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 14 декабря 2013 г. № 1083 «О внесении изменений и дополнений в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115» (далее – постановление № 1083) в новой редакции. Таким образом, начиная с выплат, начисленных работникам за январь 2014 года, применяется перечень в редакции постановления № 1083.

При этом необходимо отметить, что из Перечня выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденного постановлением  Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999 г. № 115 (далее – Перечень), исключены выплаты, по причине того, что на отдельные из них взносы следует начислять, а на другие - нет. Так, например взносы по государственному социальному страхованию:

1) следует начислять на:

единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами их рождения, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию (пункт 10), материальная помощь работникам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет (пункт 13), стоимость билетов на детские представления и (или) кондитерских наборов детям работников в связи с праздником Нового года (пункт 15), заработная плата, начисленная за работу в день проведения республиканского субботника (пункт 20).

Суммы указанных выплат будут учитываться при исчислении стажа и заработка работнику при назначении ему пенсии;

2)  не следует начислять на:

  • доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды, проценты) (пункт 16);
  • суммы, выплачиваемые физическим лицам за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата (пункт 21);
  • суммы средств работодателя, направленные на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий (пункт 25).

Указанные выплаты исключены из Перечня, т.к. они не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию в силу отсутствия субъектов правоотношений в сфере государственного социального страхования. 

Основанием для исключения из объекта для начисления взносов по государственному социальному страхованию затраченных сумм средств на проведение спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятий являются соответствующие подтверждающие документы (гражданско-правовые договоры аренды, купли-продажи, оказания услуг, выполнения работ и др.). При отсутствии документального подтверждения произведенных работодателем расходов, их суммы распределяются на всех его работников с обязательным начислением на них указанных взносов.

Что касается поощрительных выплат работников за участие их в этих мероприятиях, то взносы по государственному социальному страхованию следует начислять, за исключением выплат работников за участие в спортивных мероприятиях (абз. 6 пункта 4 Перечня в редакции постановления № 1083). 

Следует отметить, что не являются объектом для начисления взносов по государственному социальному страхованию денежные средства работодателей, направляемые профсоюзным организациям для проведения культурно-массовых, спортивных мероприятий, новогодних елок, удешевления стоимости детских новогодних подарков, пропаганды здорового образа жизни, возрождения национальной культуры, иных социально значимых целей.

Перечень дополнен выплатами, которые финансируются из средств республиканского бюджета (государственные награды, премии, стипендии, гранты) (пункт 1 Перечня в редакции постановления № 1083).

Пункты 2, 4 и 6, 13 Перечня конкретизированы и трансформированы в пункты 1, 3, 7 Перечня в редакции постановления № 1083, соответственно.

Пункты 8, 9, 15, 12, 12-1 Перечня систематизированы, обобщены и изложены в пункте 4 Перечня в редакции постановления № 1083.

Пункты 17, 23 Перечня объединены в пункт 5 Перечня в редакции постановления № 1083.

Обращаем внимание, на то что, руководствуясь статьей 58 Закона Республики Беларусь «О пенсионном обеспечении»  в заработок для исчисления пенсии включаются выплаты, на которые согласно законодательству о государственном социальном страховании начислялись и из которых уплачивались обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты.

Начальник управления методологии
сбора платежей и профессионального
пенсионного страхования                                                                                                                           Е.Н.Хлус